Lo que implica ser pequeño contribuyente en Guatemala

Por Henry Veliz

El estar inscrito en este régimen ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), acarrea una serie de obligaciones ciudadanas para cumplir el pago de impuestos.

Un pequeño contribuyente es aquel que tiene un ingreso económico bajo, cuya facturación no excede los Q 150,000.00 anuales, según el artículo 50 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA); de este monto, se cancela un impuesto del 5 % sobre lo facturado en el mes.

A priori, una tarea fácil para cualquier persona con un mínimo de estudio, sin embargo, el desconocimiento y dejadez, ocasiona que al no cumplir con dicho pago, haya consecuencias importantes, que pueden convertirse en un suplicio para el contribuyente infractor.

En contexto

La “era moderna” del pequeño contribuyente, se hizo oficial con el acuerdo gubernativo 5-2013; publicado el 04 de enero del 2013, en el cual se dictaminaron las nuevas disposiciones, que cambiaban el proceso anterior; todo esto en el marco de la nueva reforma fiscal, impulsada por el gobierno de Otto Pérez Molina.

El pequeño

contribuyente aporta al pais Las obligaciones de este régimen, se detallan en el artículo 49 de la ley del IVA. Dentro de ellas podemos encontrar: contar con un libro de compras y ventas, avalado por la SAT, obligatoriedad de emitir factura por montos mayores a Q50.00, exigir facturas al adquirir bienes y servicios, etc.

Algunas empresas pueden fungir como agentes retenedores, previa autorización por la SAT, absorber el pago del impuesto en función del monto de la factura, para entregar un comprobante el emisor de la misma.

Es de destacar, que los pequeños contribuyentes quedan exentos, de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta (ISR), un requisito obligatorio para otros regímenes, como el general, ni tampoco tener un contador registrado.

Otro aspecto importante son las facturas, que no generan crédito fiscal, algo a tomar en cuenta, por empresas que reciben estos documentos y buscan ahorrar en el pago de impuestos.

Problemas para los contribuyentes distraídos

Hasta acá todo bien, pero el inscribirse en este régimen acarrea responsabilidades que, de no cumplirse, desencadenan consecuencias importantes.

Según el Código Tributario, artículo 94 numeral 7, si el contribuyente no lleva al día sus libros contables, se expone a una multa de Q 1,000.00; también, si el involucrado no presenta a tiempo sus declaraciones mensuales, la multa será de Q600.00 según el numeral 10 del mencionado artículo.

Incluso algo tan sencillo como no notificar a la SAT, sobre modificación de datos registrados (numeral 2), implica una multa de Q30.00 diarios hasta un máximo de Q 1,000.00.

Un detalle importante que pasan por alto los contribuyentes, es la presentación mensual del formulario SAT-2046, ubicado en la tercera opción del IVA del portal Declaraguate de la SAT.

Portal de Declaraguate

Si la persona ya no emite facturas, debe presentar su formulario a cero de manera mensual, de lo contrario, generará un omiso y multa de Q150.00 por cada uno.

Las sanciones son administrativas por parte de la SAT, como el bloqueo de NIT, que imposibilita al afectado de actualizar datos o traspasar vehículos. Sin embargo, si hay una costumbre a evadir impuestos, la entidad puede realizar una denuncia penal contra el implicado, con consecuencias graves.

Según detalla el artículo 358 A. del Código Penal, “Comete el delito de defraudación tributaria, quien, mediante simulación, ocultación, maniobra, ardid, o cualquiera otra forma de engaño, induzca a error a la Administración Tributaria en la determinación, o el pago de la obligación tributaria… El responsable será sancionado; con prisión de uno a seis años y multa equivalente al impuesto omitido”.

Ingresos importantes

Según la SAT, en Guatemala hay alrededor de 1.5 millones de pequeños contribuyentes, que aportan a los 14,854 millones de quetzales que percibe la entidad por concepto del IVA.

Dicha cifra, representa el 25 % de los 59,536 millones de quetzales que se recaudan en el país, a nivel general. Como dato curioso, de esa cifra, 55,180 millones, corresponden a la región central del país, más del 92 %.

Dicha región también aglomera la mayor recaudación de IVA, 14,154 mil millones de quetzales, el 95.3 % de lo recaudado en todo el país. Sin dudas, en el interior del país es mínima la recaudación tributaria.

El contribuyente digital

El hecho que la SAT decidiera dar el salto al mundo digital, con la implementación de la factura electrónica, no es coincidencia, por el avance tecnológico del país, en los últimos 15 años, con la proliferación de acceso a internet y dispositivos móviles.

No en vano, hay más de medio millón de pequeños contribuyentes, incorporados a la factura electrónica, cifra que irá aumentando conforme el ciudadano deje lo impreso.

Página web de la SAT En Guatemala, hay más de 17.6 millones de habitantes, según el Instituto Nacional de Estadística (INE). De estos, según la página Yiminshum, que recopila datos sobre el avance digital, 11 millones tienen acceso a internet.

La nueva era

Al ver la importancia de ser pequeño contribuyente y su aporte a la economía del país, con el avance digital; los guatemaltecos tienen mejores herramientas para cumplir sus obligaciones tributarias.

El hecho de contribuir al desarrollo del país, de una forma más tecnológica, va acorde a las nuevas tendencias entre la población más joven.

Sin embargo, el interior del país aún tiene poca cobertura, en lo que a recaudación se refiere. Queda un camino importante, por llevar estas nuevas tecnologías, incluso hay sitios sin electricidad, como áreas de Quiché, Alta Verapaz y Petén, menos pensar en internet.

Sin embargo, la responsabilidad sigue intacta, el apegarse a los procesos tributarios, evitará multas económicas importantes, o evitará una estadía en la cárcel; solo por obtener mayor margen “ganancias”.